Налоговая инспекция может провести проверку соответствия расходов доходам любого физического лица. Такая проверка проводится на основании имеющихся в налоговом органе документов и информации, а также на основании письменного запроса органов государственного контроля и безопасности, ОВД, прокуратуры и следственного комитета, поручений должностных лиц Министерства по налогам и сборам.
Проверка проводится без выдачи предписания на ее проведение и включает предварительный и последующий этапы.
Предварительный этап
На данном этапе проверки устанавливается наличие или отсутствие превышения расходов над доходами физического лица. По результатам проведения предварительного этапа налоговым органом составляется расчет расходов и доходов физического лица.
В случае отсутствия превышения расходов над доходами либо выявления превышения менее 500 базовых величин налоговый орган не позднее двух рабочих дней после составления расчета составляет заключение о результатах предварительного этапа проверки.
Последующий этап
Данный этап проверки проводится в отношении граждан, у которых выявлено превышение расходов над доходами в размере 500 и более базовых величин (что на момент публикации статьи составляет 16 000 белорусских рублей).
Таким физическим лицам не позднее 2 рабочих дней, следующих за днем составления расчета, направляется требование о представлении пояснений об источниках доходов с расчетом. Требование вручается лично под роспись либо направляется заказным письмом с уведомлением о получении. О направлении документов таким способом физическое лицо в день направления уведомляется через личный кабинет плательщика либо с использованием иных средств связи.
Оформление и предоставление пояснений
Пояснения об источниках доходов представляются физическим лицом в письменной или электронной форме, в течение 30 календарных дней со дня вручения ему требования. Данный срок может быть продлен на периоды временной нетрудоспособности физического лица, нахождения его за пределами Республики Беларусь или в командировке при документальном подтверждении таких периодов.
Пояснения должны содержать сведения об источнике дохода (фамилия, собственное имя, отчество физического лица, место его жительства, наименование юридического лица, место его нахождения), о виде, размере и дате (периоде) получения дохода. Рекомендуем приложить к пояснениям документы, подтверждающие Ваши пояснения, а также документы о понесенных расходах в размере, периодах (датах), отличных от указанных в расчете.
Необходимо строго соблюдать срок и порядок предоставления пояснений, так как документы, представленные по истечении 30 дневного срока или содержащие неполные сведения, не учитываются налоговым органом при проведении проверки.
Налоговый орган в ряде случаев может не учитывать сведения о доходах физического лица. Например, если отсутствовала возможность или реальность получения таких доходов; совершена сделка, направленная на неуплату суммы налога; имеются расхождения об условиях и порядке получения дохода в информации, представленной проверяемым физическим лицом и лицом, являющимся источником дохода; физическим лицом в качестве источника доходов заявлен доход, с которого не были уплачены соответствующие налоги и т.д.
Расчет расходов
В любом случае в расходы физического лица ежемесячно будут включены денежные средства на приобретение минимального набора продуктов питания и непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения его здоровья и обеспечения его жизнедеятельности, в размере бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения. А если у физического лица на содержании находится ребенок до 18 лет, к его расходам также относятся денежные средства на приобретение минимального набора продуктов питания и непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения здоровья и обеспечения жизнедеятельности, в размере 50% бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения в отношении каждого такого ребенка.
Результаты рассмотрения пояснений
По результатам рассмотрения представленных физическим лицом пояснений об источниках доходов налоговым органом составляется уточненный расчет расходов и доходов физического лица.
Если будет установлено отсутствие превышения расходов над доходами, то налоговый орган не позднее двух рабочих дней, следующих за днем составления уточненного расчета, составляет по установленной форме сообщение о соответствии расходов доходам физического лица, которое вместе с уточненным расчетом вручается физическому лицу лично под роспись либо направляется заказным письмом с уведомлением о получении.
В противном случае налоговым органом не позднее трех месяцев составляется акт проверки в двух экземплярах. Один из которых не позднее следующего рабочего дня высылается физическому лицу заказным письмом с уведомлением о получении.
Доходы физического лица, исчисленные исходя из сумм превышения расходов над доходами, подлежат налогообложению исходя из ставки 20 %.
На акт проверки могут быть поданы возражения. В последующем решение по акту проверки может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд.